Зміст
18 січня 2024 р.
Елізабет К. Льюїс, CPA, старший менеджер із забезпечення бізнесу та консультаційних послуг
ASU 2022-03 містить роз’яснення щодо договірних обмежень
У минулому на практиці існувала різноманітність щодо того, чи враховувалися договірні обмеження при оцінці справедливої вартості пайових цінних паперів. Зокрема, чи потрібно включати знижку як коригування кошторису. Приклади таких обмежень включають угоди про блокування, угоди про ринкове протистояння та обмеження продажу між акціонерами.
Оновлення стандартів бухгалтерського обліку (ASU) 2022-03 роз’яснює, що договірні обмеження не слід розглядати, оскільки це є характеристикою суб’єкта господарювання, що звітує, що є власником власного цінного паперу. Хоча це може вплинути на поведінку власників цінних паперів, це не впливає на сам цінний папір. Таким чином, цінний папір слід оцінювати за котированою ціною без подальшого коригування, навіть якщо він не може бути проданий суб’єктом господарювання, що звітує, на дату оцінки.
Міркування щодо оцінки дисконту для юридично обмежених цінних паперів
Це не стосується юридично обмежених цінних паперів, які не можна продати на національній біржі чи позабіржовому ринку (OTC), незалежно від того, хто їх утримує, оскільки це обмеження щодо цінних паперів (а не обмеження для певної організації). Учасники ринку врахували б цю нездатність продати при ціноутворенні, і тому це вважається характеристикою активу, яку слід врахувати при оцінці.
Під час оцінки дисконту для юридично обмежених цінних паперів враховуйте:
- Характер і тривалість обмеження;
- Ступінь, до якого покупці обмежені обмеженням;
- Якісні та кількісні фактори, характерні як для інструменту, так і для власника.
Включіть розкриття характеру, залишкової тривалості обмеження та обставин, які можуть призвести до втрати обмеження.
Цей ASU застосовується до державних суб’єктів господарювання у 2024 році та інших суб’єктів господарювання у 2025 році. Цю поправку слід застосовувати перспективно з додатковими вказівками щодо переходу для інвестиційних компаній. Дозволяється раннє прийняття.
Питання по цій темі? Зв’яжіться зі своїм консультантом Keiter Opportunity Advisor або командою відділу фінансових послуг.
Поділіться цією інформацією:
Про автор
Елізабет К. Льюїс, CPA , старший менеджер відділу забезпечення бізнесу та консультаційних послуг
Elizabeth є частиною Business Assurance & Група консультаційних послуг у Keiter. Її клієнтська база складається переважно з фондів прямих інвестицій і нерухомості, а також включає підрядників і некомерційні організації. Елізабет спеціалізується на аудиті незареєстрованих інвестиційних фондів і має всебічне розуміння бухгалтерського обліку фондів та аудиторських послуг. Вона також є членом команди фірми з нерухомості та будівництва.
Більше думок від Елізабет К. Льюїс
Інформація, що міститься в цій статті, надається лише для інформаційних цілей і актуальна на дату публікації. Інтернет-читачам радимо не діяти на основі цієї інформації, не звернувшись за допомогою до професійного бухгалтера, оскільки ця стаття не замінить отримання бухгалтерської, податкової чи фінансової консультації від професійного бухгалтера.