Податкова інформація Правила ремонту: капіталізація чи витрати? 5.10.2023
У 2013 році IRS випустило остаточні правила (“Repair Regs”), які встановлюють рамки для розмежування ремонту, що підлягає франшизі, та капітального покращення. Важливо ретельно проаналізувати кожну суму витрат у світлі правил ремонту, щоб визначити, чи мають бути:
- витрачені негайно .
- Капіталізовано та амортизовано за допомогою методів прискореної амортизації.
- Капіталізуються та амортизуються протягом більш тривалого періоду, до 39 років.
2023 Зміни в параметрах прискореної амортизації: Закон про скорочення податків і робочі місця зменшив амортизацію премії на 20% на рік, починаючи з 2023–2027 років, що означає, що витрати на амортизацію бонусів на відповідні капітальні активи становитимуть лише 80% у 2023 році та 60% у 2024 році. У той час як 100% витрат відповідно до розділу 179 все ще може бути доступні для відповідних активів, придбаних відповідними платниками податків, деякі види капітальних удосконалень можуть не відповідати жодному методу прискореної амортизації. Ви хочете уникнути застрягання з 39-річним відрахуванням амортизації, якщо доступне негайне складання витрат.
Відрізнити ремонт від капітального вдосконалення:Це серце правил ремонту, де діють усі складні правила. Підприємство, як правило, має капіталізувати суми, сплачені за придбання, виробництво або вдосконалення одиниці майна, тоді як поточний ремонт і технічне обслуговування можна віднести до витрат у міру їх виникнення. Схвалені податковою службою США критерії франшизи для ремонту & предмети обслуговування можуть вас здивувати.
- Технічне обслуговування:Регулярні та повторювані дії, необхідні для підтримки майна в нормальному та ефективному робочому стані, можна негайно вирахувати як ремонт. Це включає такі завдання, як перефарбування стін, чищення килимів та численні інші види планового ремонту та обслуговування.
- Невеликі вдосконалення: Витрати, пов’язані з удосконаленнями, які суттєво не подовжують термін корисного використання майна чи не додають суттєвої вартості, також можуть бути віднесені до витрат.
- Капітальні покращення:Існує три категорії капітальних поліпшень: (1) поліпшення, (2) адаптація та (3) відновлення. Ці міркування включають концепції суттєвості. Наприклад, заміна одного блоку HVAC у будівлі на десять блоків HVAC не може вважатися капітальним покращенням, незалежно від того, скільки це коштує. Крім того, заміна дахової мембрани на всій будівлі не може вважатися капітальним вдосконаленням, незалежно від того, скільки це коштує, якщо загальна продуктивність або ефективність будівлі не зміниться.
Положення Safe Harbor: Ці положення створено для спрощення прийняття рішень -процес створення для платників податків:
- De-Minimis Safe Harbor:Можливо, це найпоширеніше положення, яке застосовується майже до кожного підприємства. Приватні підприємства з перевіреною фінансовою звітністю можуть вибирати витрати будь-якої окремої статті або рахунку-фактури на суму менше (або до) 5000 доларів США. Якщо компанія купує кілька ноутбуків вартістю менше 5000 доларів США кожен, вона може негайно вирахувати їх як звичайні витрати замість того, щоб амортизувати їх. Для тих, хто не має перевірених звітів, вибір безпечної гавані de-minimis становить до 2500 доларів США за рахунок-фактуру або товар. Кожна компанія має вирішити, яку суму безпечної гавані застосовувати, задокументувати свою облікову політику та застосувати цей поріг у доларах до всіх відповідних покупок. Активи, придбані понад суму безпечної гавані, можуть мати право на прискорений бонус або амортизацію відповідно до Розділу 179.
- Безпечна гавань планового технічного обслуговування: Суми, сплачені за планове технічне обслуговування, не є капітальними поліпшеннями. Звичайне технічне обслуговування включає повторювані дії, які підприємство очікує виконати, щоб підтримувати майно у звичайному робочому стані. Поточне технічне обслуговування може проводитися в будь-який час протягом терміну служби майна. Тим не менш, технічне обслуговування є звичайним, лише якщо платник податків обґрунтовано очікує проводити технічне обслуговування частіше ніж один раз протягом терміну служби нерухомості або для будівлі частіше ніж один раз на десять років.
- Безпечна гавань платників податків: малі підприємства із середнім річним валовим доходом 10 мільйонів доларів США або менше, які володіють або орендують будівлю з нескоригованою основою 1 мільйон доларів США або менше мають спеціальну безпечну гавань. Протягом будь-якого податкового року загальна сума ремонту чи покращення, що не перевищує менше ніж 2% від нескоригованої бази майна або 10 000 доларів США, може бути віднесена до витрат, навіть якщо в іншому випадку ці витрати відповідають критеріям капітального вдосконалення.
Якщо ви збираєтеся взятися за великий проект, найкраще бути впевненим у податкових вирахуваннях, перш ніж почати. Якщо ви не впевнені щодо лікування конкретного ремонту чи потенційної покупки активів, зверніться до свого консультанта Dent Moses.
Опубліковано в Поради щодо бухгалтерського обліку для будівництва, Поради щодо бухгалтерського обліку для інженерії & Архітектура, поради щодо бухгалтерського обліку для фізичних осіб, поради щодо бухгалтерського обліку для юридичних фірм, блог Dent Moses, новини