Зміст
16 січня 2024
Джон Т. Мюррей, CPA, партнер
Останнє рішення податкового суду SECA роз’яснює значення «партнера з обмеженою відповідальністю»
З 2018 року Служба внутрішніх доходів (IRS) зосередила свою увагу на діяльності, пов’язаній із податковою кампанією Закону про внески на самозайнятість (SECA). Оголошена мета IRS цієї ініціативи полягає в тому, щоб покращити податкові декларації та вибір питань, максимально використовуючи обмежені ресурси IRS. Податкова кампанія SECA зосереджена на юридичних фірмах, інвестиційних фондах і медичних практиках, які працюють як товариства з обмеженою відповідальністю.
Soroban Capital Partners LP проти Уповноваженого з внутрішніх доходів
Soroban Capital Partners, LP (Soroban) є інвестиційною компанією, що діє як товариство з обмеженою відповідальністю за законом штату та підпадає під дію Закону про податкову справедливість і фіскальну відповідальність (TEFRA). Справа Soroban Capital Partners LP проти комісара внутрішніх доходів виникла, коли IRS оскаржило виключення доходів трьох партнерів з обмеженою відповідальністю фірми з податку на самозайнятість, стверджуючи, що вони не були пасивними інвесторами, а активними учасниками бізнесу.
Справа була зосереджена навколо розділу 1402(a)(13) Податкового кодексу, в якому зазначено, що “партнери з обмеженою відповідальністю” не обкладаються податком на самозайнятість на свою розподілену частку доходу товариства. Зокрема, “виключається розподільна частка будь-якої статті доходу або збитку партнера з обмеженою відповідальністю як такої, крім гарантованих платежів, описаних у розділі 707(c) цьому партнеру за послуги, фактично надані для або від імені партнерства тією мірою, якою встановлено, що ці виплати мають характер винагороди за ці послуги.” Зосередження на фразі «партнер з обмеженою відповідальністю, як такий», Податковий суд визначив: «Якби Конгрес мав намір автоматично виключити партнерів з обмеженою відповідальністю, він міг би просто сказати «партнер з обмеженою відповідальністю».’ Додаючи ‘як такий,’ Конгрес чітко дав зрозуміти, що виняток щодо обмеженого партнера стосується лише обмеженого партнера, який діє як обмежений партнер.”
28 листопада 2023 року податковий суд виніс рішення на користь IRS, погодившись з тим, що троє партнерів з обмеженою відповідальністю Soroban не мали права на виключення з податку на самозайнятість, оскільки вони брали активну участь в управлінні, діяльності та інвестиційних рішеннях товариства.
Які податкові наслідки для товариств з обмеженою відповідальністю?
Очікуючи на можливу апеляцію чи інше судове рішення, рішення у справі Соробана суттєво вплине на товариства з обмеженою відповідальністю штату, зокрема на менеджерів фондів. Партнери з обмеженою відповідальністю, які активно беруть участь у товаристві з обмеженою відповідальністю згідно з державним законодавством, повинні проаналізувати свою участь у товаристві, розглядаючи функціональний аналіз своєї діяльності, ролей і позиції в товаристві.
З рішенням податкового суду на користь. IRS, ймовірно також, що IRS зосередиться на податкових перевірках товариств з обмеженою відповідальністю, що діють у схожому штаті.
Податкове планування SECA для менеджерів фондів
Перемога у справі Soban Capital Partners LP на користь IRS може призвести до розширеної ініціативи з дотримання вимог IRS. Менеджери фондів захочуть оцінити свою поточну позицію щодо розподільчої частки обмеженого партнера та розглянути альтернативні структури для вирішення питання чистого прибутку від самозайнятості. Реструктуризація прав власності на частки Товариства з обмеженою відповідальністю для керівників фондів, які є активними в Партнерстві, може забезпечити достатній відокремлення між інвестиціями партнера та платежами партнера за послуги, які вважаються об’єктом оподаткування самозайнятістю.
Новим підприємствам, які розглядають можливість вибору товариства з обмеженою відповідальністю, слід уважно розглянути податкові наслідки на основі нещодавнього рішення суду.
Більше буде…
Є кілька інших подібних справ щодо товариства з обмеженою відповідальністю, що очікують на розгляд у Податковий суд. Ми продовжуватимемо інформувати вас про податкові наслідки або зміни в міру вирішення цих справ.
Маєте запитання щодо дотримання податкового законодавства SECA для вашої фірми? Зв’яжіться зі своїм радником Keiter Opportunity Advisor | Електронна пошта | Телефонуйте: 804-747-0000.
Джерела:
- “Податковий суд: Виняток для партнерів із обмеженою відповідальністю щодо податків на самозайнятість є…обмеженим” | Козен О’Коннор
- “Податкові перевірки SECA тривають у рамках кампаній щодо відповідності IRS” | KPMG. | Morgan Lewis. | Troutman Pepper
Поділіться цією інформацією:
Про автора
Джон Т. Мюррей, CPA, партнер
Джон є членом відділу фінансових послуг і злиттів фірми. Команди із закупівель і технологій з більш ніж 20-річним досвідом роботи як у приватній, так і в державній бухгалтерській сфері. Він застосовує свій досвід, щоб надати розуміння та визначити можливості для близьких компаній у сферах нерухомості, охорони здоров’я, прямих інвестицій та державних підрядів. Він забезпечує постійне складання бюджету, прогнозування, управління грошовими коштами та планування компенсацій для багатьох своїх клієнтів. Джон також застосовує свій досвід і знання для структурування транзакцій і перегляду запропонованих придбань, щоб мінімізувати податкові наслідки для своїх клієнтів, які знаходяться в Шарлоттсвіллі та Річмонді, штат Вірджинія.
Більше думок від Джона Т. Мюррея
Інформація інформація, що міститься в цій статті, надається лише для інформаційних цілей і актуальна на дату публікації. Інтернет-читачам радимо не діяти на основі цієї інформації, не звернувшись за допомогою до професійного бухгалтера, оскільки ця стаття не замінить отримання бухгалтерської, податкової чи фінансової консультації від професійного бухгалтера.
